Липецк, ул. Студёновская, д. 5
Липецк, пр. Победы, д. 65А
Липецк, ул. Свиридова, д. 8
| ПН-ПТ | с 9:00 до 18:00 |
| СБ | с 10:00 до 14:00 |
| ВС | выходной |
Один из самых частых вопросов перед подачей заявления о банкротстве связан с налогами. Люди хотят понять, можно ли списать долг перед налоговой, распространяется ли процедура на пени и штрафы, и есть ли ситуации, когда налоговая задолженность все же сохранится после завершения дела.
По общему правилу налоговые долги могут подпадать под банкротство гражданина, потому что налоги относятся к обязательным платежам. Но по п. 5 и п. 6 ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ не списываются текущие обязательные платежи, а также сохраняются долги в случаях, когда гражданин действовал незаконно или недобросовестно. Именно поэтому вопрос по налогам всегда нужно оценивать с учетом момента возникновения долга и обстоятельств его образования.
Да, по общему правилу можно. Налоговая задолженность входит в круг обязательных платежей, а обязательные платежи в деле о банкротстве гражданина рассматриваются наряду с другими денежными обязательствами.
Это означает, что долг перед налоговой сам по себе не относится к числу обязательств, которые автоматически исключаются из процедуры. Если налоговая задолженность возникла до подачи заявления о банкротстве и не подпадает под специальные исключения, она в общем порядке может учитываться в деле.
Закон о банкротстве использует более широкое понятие, чем просто «налоги». В абз. 5 ст. 2 Федерального закона № 127-ФЗ обязательные платежи включают налоги, сборы и иные обязательные взносы, а также пени и иные санкции за неисполнение обязанности по их уплате.
Именно поэтому в рамках банкротства обычно рассматриваются не только сами суммы налогов, но и связанные с ними пени и штрафные начисления, если они относятся к обязательствам, возникшим до начала процедуры и не являются текущими платежами.
Здесь важно различать две основные группы ситуаций.
Первая группа, это текущие обязательные платежи. По п. 5 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ требования по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве в непогашенной части. Это означает, что налоги, возникшие уже после подачи заявления в арбитражный суд, по общему правилу не списываются.
Вторая группа, это случаи недобросовестного или незаконного поведения должника. По п. 4 ст. 213.28 Закона № 127-ФЗ освобождение от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от уплаты налогов и сборов с физического лица, предоставил заведомо ложные сведения или скрывал имущество.
На практике это один из самых важных вопросов. Если налоговое обязательство возникло уже после подачи заявления о банкротстве, оно обычно квалифицируется как текущий платеж и под общее списание не подпадает.
Именно поэтому нельзя писать упрощенно, что «налоги в банкротстве всегда списываются». Более точная формула такая: списываться могут налоги и иные обязательные платежи, возникшие до начала процедуры, если нет специальных оснований для отказа в освобождении от долгов.
По общему правилу пени и иные санкции по налогам также входят в состав обязательных платежей. Это прямо следует из абз. 5 ст. 2 Закона № 127-ФЗ, где сказано, что к обязательным платежам относятся в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Но здесь действует та же логика, что и по основной сумме налога: значение имеет момент возникновения обязательства и наличие или отсутствие оснований для отказа в освобождении от долгов.
Вопрос нужно оценивать по существу обязательства, а не только по тому, что долг возник в период предпринимательской деятельности. Для гражданина, имеющего статус ИП, ЕНС является единым, и налоговые обязательства физического лица и ИП фактически учитываются в единой системе.
Именно поэтому в делах о банкротстве важно не делить механически долги на «личные» и «предпринимательские», а анализировать правовую природу обязательства, дату его возникновения и наличие оснований для его списания или сохранения после процедуры.
Именно в таких ситуациях вопрос о списании налогов нельзя решать шаблонно. Здесь нужен разбор документов, судебных актов, периода возникновения долга и общего поведения должника.
Налоги при банкротстве могут списываться, но только если речь идет не о текущих обязательных платежах и если в деле нет признаков незаконного или недобросовестного поведения должника. Поэтому правильная формулировка для такой темы не «налоги списываются всегда», а «налоговые долги могут быть списаны в банкротстве при соблюдении условий закона».
Разберем вашу задолженность по налогам, пеням, штрафам, период ее возникновения и общую структуру долгов. Объясним, какие обязательства могут подпадать под банкротство, а какие сохранятся после процедуры.
Да, по общему правилу можно. Налоговая задолженность относится к обязательным платежам и может подпадать под процедуру банкротства гражданина, если долг возник до подачи заявления и не относится к текущим платежам.
По абз. 5 ст. 2 Федерального закона № 127-ФЗ к обязательным платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, а также пени и иные санкции за неисполнение обязанности по их уплате. Поэтому в процедуре могут учитываться не только сами налоги, но и связанные с ними начисления.
По п. 5 ст. 213.28 Федерального закона № 127-ФЗ не списываются текущие обязательные платежи, то есть налоги, возникшие уже после подачи заявления о банкротстве. Также налоговый долг может сохраниться, если в деле установлены признаки незаконного или недобросовестного поведения должника.
Текущими обычно считаются обязательства, возникшие после даты принятия судом заявления о признании гражданина банкротом. По ст. 5 Закона № 127-ФЗ такие обязательства не включаются в обычный состав долгов, подлежащих списанию, и после завершения дела сохраняются.
По общему правилу да, если они относятся к обязательствам, возникшим до начала процедуры и не являются текущими платежами. Это следует из абз. 5 ст. 2 Федерального закона № 127-ФЗ, где к обязательным платежам отнесены в том числе пени, штрафы и иные санкции.
Вопрос нужно оценивать по природе обязательства и дате его возникновения. Само по себе то, что долг образовался в период предпринимательской деятельности, еще не означает автоматический запрет на его списание. Важно разбирать конкретный налог, период задолженности и наличие оснований для отказа в освобождении от долгов.
Особый риск возникает, если налоговое обязательство появилось уже после подачи заявления, если есть признаки злостного уклонения от уплаты налогов, сокрытия имущества, фиктивных операций или иного недобросовестного поведения. В таких ситуациях вопрос о списании налогов всегда требует отдельного правового анализа.
